賣出回購金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)-賣出回購金融資產(chǎn)款是什么

2015-06-04 10:45:53　　來源：360常識網(wǎng)　　熱度： ℃

導(dǎo)語：賣出回購金融資產(chǎn)協(xié)議到期時，按其賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金、銀行存款等科目，按其差額

賣出回購金融資產(chǎn)協(xié)議到期時，按其賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。

賣出回購金融資產(chǎn)款

賣出回購金融資產(chǎn)款是用于核算企業(yè)（金融）按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。

定義

本科目應(yīng)當(dāng)按照賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。也可以按賣出回購證券的類別，分為“質(zhì)押式”和“買斷式”進(jìn)行明細(xì)核算。

主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目。

實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

（三）賣出回購金融資產(chǎn)協(xié)議到期時，按其賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。

（四）發(fā)生買斷式回購時，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)購回的證券凈價、利息及數(shù)量。買斷式回購期間融出的債券派息的，應(yīng)按派息金額，借記本科目（買斷式），貸記“應(yīng)收利息”科目。

在交易對方違約的情況下，應(yīng)按賣出回購金融資產(chǎn)款的賬面余額，借記本科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”等科目。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。