在說唐代的地稅形成的之前，先說下唐朝的賦稅制度。在唐朝初年實行的是租庸調征稅方式，但是在安史之亂后，均田制瓦解，租庸調的征稅方式難以彌補國家虧空，國家就廢止已經陷入困境的租庸調制度，統一按照每戶的實有田畝和資產征稅。每年分夏秋兩次納稅，是為兩稅法。

一、 在唐朝前期，戶稅和地稅自出現后，始終是與租庸調并行的。

二者須然同屬國家稅收，卻有著兩根本不同：第租就庸調是“以丁身為本”，按丁口征發賦役；戶、地稅是以“資產為宗”，按資產、田地的多少納稅。第二，租庸制度規定王公貴戚、品官勛爵和不定居的商賈等都有一定的免除特權；戶、地稅確是王公以下，一律交納。無田商戶也要按資產分戶等，交納戶稅，這些區別，決定兩者不同的命運。

二、戶稅和地稅是唐代兩項重要的稅收。

戶稅是按資產分等，依戶納稅。就現有的史料而言，關于戶稅的最早記載見于《唐會要》卷九一：“（高宗）儀鳳三年八月二日詔：‘……宜令王公巳下，百性巳上，率口出錢，以允防閣、庶仆、胥士、白直、折沖府仗身并封戶內官人俸食等料。即依戶次，貧富有殊，載詳職務，繁簡不類。率錢給用，須有等差。”這種“依戶次”“率口出錢”的作法，顯然巳是交納戶稅了。

地稅是按田畝納稅糧，系由義倉稅演變而來，。唐太宗貞觀二年，（628年）唐朝政府令天下建立義倉，規定王公一下皆是畝稅二升，義備兇年。大約從高宗時起，因財政拮據，開始用義倉粟彌補虧空，義倉逐步向國家政規稅演變、“地稅”一詞也正式出現。至遲在唐中宗時，地稅以齊身于國家財政收入體系。

三、唐朝為何要實行兩稅法。

最初，租庸制度的主體，戶、地稅僅僅被當作租庸的補充。賦稅制度的這種結構是唐初實現的均田制、自耕農人數較多的經濟條狀況相適應的。但是在高宗以后的一百幾十年間，大地主土地所有制急劇膨漲，迅速吞噬了以均田制為主體和自耕家經濟。均田制實際上是全面崩潰，以均制農為主體的自耕農民大量淪為依符于官僚地主的客戶和浮戶。

社會經濟狀況這種變化，導致了當時社會上層建筑的某些環節，尤其是以經濟直接相關的賦稅制度的嚴重不適應。以均田制和均田農民為主要稅源的租庸調制在新形勢下，巳無法保證稅收，顯然不能繼續充當唐的的稅收支柱。相反，按土地、資產納稅的稅戶、地稅，卻基本不受大地主土地所有制高度發展的影響。于是，隨著社會經濟發展的變化，唐王朝逐漸把稅役制度的重點轉移到戶稅、地稅上來。